国（guó）务院日前正式发（fā）布《个人（rén）所得税专项附（fù）加扣（kòu）除暂行办（bàn）法》，标志着我国综（zōng）合与分类相结合的个税改革迈（mài）出关键一步，明年起纳税（shuì）人（rén）将获得（dé）更大减税。今后（hòu）纳（nà）税人计算个（gè）税应纳（nà）税所得额，在5000元基（jī）本减除费用扣（kòu）除和“三险一金（jīn）”等（děng）专项扣除外，还（hái）可享受子女教育、继续教育（yù）、大病医疗、住（zhù）房贷（dài）款利息或（huò）住房租金，以及赡养老人等6项专（zhuān）项附加扣（kòu）除。那（nà）么，6项专（zhuān）项附加扣除的范围及（jí）条件（jiàn）如（rú）何规定？O国务院印发《个人（rén）所得税专项（xiàng）附加扣除暂（zàn）行办法》

• 为贯彻落实（shí）新修（xiū）改的《中华人民共和（hé）国个人（rén）所得税法》和《国务院（yuàn）关于印发（fā）个人（rén）所得税专项附加（jiā）扣（kòu）除暂行（háng）办法的通知》（国发〔2018〕41号），国家（jiā）税务总局（jú）制（zhì）定了（le）《个人（rén）所得税专项附加扣除操（cāo）作办法（试行）》。现（xiàn）予以发布，自2019年1月1日起施行。
  特此公告。

  附件：个（gè）人（rén）所得（dé）税（shuì）专项附加（jiā）扣除信息表及填表说明

  国家税务总局
  2018年12月21日

  
  

  个人所（suǒ）得税专项附加（jiā）扣除操（cāo）作（zuò）办（bàn）法（试行）

  
  

  第一章（zhāng）  总则

  
  

  第一条 为了规范个人所得税（shuì）专项（xiàng）附加扣除行为，切实维护（hù）纳税人合法权益，根据新修改的《中华人民共和国个（gè）人所得（dé）税（shuì）法（fǎ）》及其实施条例、《中华（huá）人民共和国税收征收管理法》及其实（shí）施细则（zé）、《国务院（yuàn）关于印发个人所得税专项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）暂行办法（fǎ）的通知》（国发〔2018〕41号）的规（guī）定，制定本办法。
  第二条 纳（nà）税人享受子女教育、继续教育（yù）、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项（xiàng）附加扣除的，依照本办法规定办理。

  
  

  第二章  享受扣（kòu）除（chú）及办理时间

  
  

  第三（sān）条 纳税人享（xiǎng）受符合规（guī）定的专项（xiàng）附加（jiā）扣除的计算时（shí）间分（fèn）别（bié）为（wéi）：
  （一（yī））子（zǐ）女教（jiāo）育。学（xué）前教（jiāo）育阶段，为子女年（nián）满3周岁当月至（zhì）小学入学前一（yī）月（yuè）。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结（jié）束的当月。
  （二）继续（xù）教育。学（xué）历（学位）继续教育，为（wéi）在中国境内接受学历（学位（wèi））继续教育入学的当（dāng）月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（lì）（学位（wèi））继续教育的扣除期限（xiàn）最长不得超（chāo）过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业（yè）技术人（rén）员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。
  （三）大病（bìng）医（yī）疗。为医疗（liáo）保障信息系统记录的医（yī）药费用实际支出（chū）的当年。
  （四）住房贷款利息（xī）。为贷（dài）款合（hé）同约定（dìng）开始还（hái）款（kuǎn）的当月（yuè）至贷款全部归还（hái）或贷款合同终止（zhǐ）的当月，扣除（chú）期限最长不得超过（guò）240个（gè）月。
  （五）住房（fáng）租金。为租赁合同（协议（yì））约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的（de）当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。
  （六）赡养老人。为被赡养（yǎng）人年满60周岁的当月至赡养（yǎng）义（yì）务终止的年末。
  前款第（dì）一项、第二项规定的学历（lì）教育和学历（学位）继（jì）续教育的期间，包含因病（bìng）或其（qí）他（tā）非主观原因休学但学籍继续保留的休学（xué）期间，以及施教机构按规（guī）定组织实施的寒暑（shǔ）假等假期。
  第四条 享受子女教育、继续教育、住房贷款（kuǎn）利（lì）息或者住房租（zū）金、赡养老人专项附加（jiā）扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪（xīn）金所得的扣缴（jiǎo）义（yì）务人（rén）提（tí）供上述专项附加扣除有（yǒu）关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可（kě）享受的累计（jì）扣除（chú）额办理扣除（chú）；也可以在次年3月（yuè）1日至6月30日内，向汇缴地（dì）主管（guǎn）税务机关办（bàn）理汇算清缴申报时扣除（chú）。
  纳税（shuì）人（rén）同时（shí）从两处（chù）以（yǐ）上（shàng）取得（dé）工（gōng）资、薪金所（suǒ）得，并由扣缴义务人办理（lǐ）上述专项附加扣除的，对同一（yī）专项附加扣除项目，一个纳税年（nián）度内，纳税人只能选择从其中（zhōng）一处扣（kòu）除。
  享受大（dà）病医（yī）疗专项（xiàng）附加扣（kòu）除的纳税人，由其在（zài）次年（nián）3月1日（rì）至6月30日内，自行向汇缴（jiǎo）地主管（guǎn）税务机关办理汇算清缴申报时扣除（chú）。
  第五条 扣缴（jiǎo）义务（wù）人办理（lǐ）工（gōng）资（zī）、薪金所得（dé）预（yù）扣预（yù）缴税款时，应当根据纳税（shuì）人报送的《个人所得税（shuì）专项附加扣除（chú）信息（xī）表》（以下简称《扣除信（xìn）息表（biǎo）》，见附件）为纳税人办（bàn）理专（zhuān）项附加扣除。
  纳税人（rén）年度中间更（gèng）换工作单位的，在原单（dān）位任职（zhí）、受雇期间已享受的专项附加扣除金（jīn）额，不得在新任职（zhí）、受雇单位（wèi）扣除。原扣缴义务人应当（dāng）自纳（nà）税人离职不再发放工资薪金所（suǒ）得的当月起，停止（zhǐ）为其办（bàn）理专项附加扣除。
  第（dì）六条 纳税（shuì）人未（wèi）取（qǔ）得（dé）工（gōng）资（zī）、薪（xīn）金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用（yòng）费所得需要享受专项附加扣除的（de），应当在次（cì）年3月1日（rì）至6月30日（rì）内，自行（háng）向（xiàng）汇缴地（dì）主管税（shuì）务机（jī）关报（bào）送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。
  第七条 一个纳税（shuì）年度内，纳税人在（zài）扣缴义务人预扣预缴税款环节（jiē）未（wèi）享受（shòu）或未足额享受（shòu）专项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除（chú）的，可以在当年内向支付工（gōng）资、薪（xīn）金的扣缴（jiǎo）义务人申（shēn）请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可（kě）以在次（cì）年（nián）3月（yuè）1日至6月（yuè）30日内，向汇（huì）缴地主管（guǎn）税（shuì）务机关（guān）办理汇算清缴时（shí）申报扣除。

  第（dì）三章（zhāng）  报送信息及留存备（bèi）查资（zī）料

  
  

  第（dì）八条（tiáo） 纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所（suǒ）得（dé）时享（xiǎng）受专项（xiàng）附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣（kòu）缴义务人报送《扣除信息表》；纳（nà）税（shuì）年度中间（jiān）相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时（shí）报送给扣缴义务（wù）人。
  更换（huàn）工作单位的纳税人（rén），需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加（jiā）扣除的（de），应（yīng）当在入职的当（dāng）月（yuè），填写并向扣（kòu）缴（jiǎo）义务人（rén）报送《扣除（chú）信息表》。
  第九条 纳税人（rén）次年需要由（yóu）扣（kòu）缴义务人继续办（bàn）理（lǐ）专项附（fù）加扣除的，应当（dāng）于每年12月（yuè）份对（duì）次年享受专项附加（jiā）扣（kòu）除的内容进行确认，并报送（sòng）至扣缴义务人。纳税人未（wèi）及时确认的，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人于（yú）次年1月起暂停扣除（chú），待纳税人确认后再行办（bàn）理（lǐ）专项附加扣除。
  扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣（kòu）除信息，在次（cì）月办理扣（kòu）缴申报时一并报送（sòng）至（zhì）主管税务（wù）机（jī）关。
  第十条（tiáo） 纳税（shuì）人选（xuǎn）择在（zài）汇算清缴（jiǎo）申（shēn）报时享受专项附加扣除的，应（yīng）当填写并向汇缴地主管税（shuì）务（wù）机关报送《扣除信息表》。
  第十一（yī）条 纳税人将需要（yào）享受的专项（xiàng）附加扣（kòu）除项目信（xìn）息填（tián）报至（zhì）《扣（kòu）除信息（xī）表》相应栏次。填报要素完整的，扣（kòu）缴义务人或（huò）者主管税务机关应当受理；填报要素（sù）不完整的，扣缴（jiǎo）义务人或者主管（guǎn）税（shuì）务机关应当及时告知纳税（shuì）人补正（zhèng）或重新填报。纳税人（rén）未（wèi）补正或重新填报的，暂不（bú）办理相关专项附加（jiā）扣除，待纳税人补正或重新填（tián）报后再（zài）行（háng）办理（lǐ）。
  第十二条 纳税（shuì）人享受子女教（jiāo）育专项附加扣除，应当填报（bào）配（pèi）偶及子女（nǚ）的姓名、身（shēn）份证件类（lèi）型及号码、子女当（dāng）前受教育阶段及起止时间、子女就读学（xué）校以及（jí）本人与配偶之间扣（kòu）除（chú）分配比例等信（xìn）息。
  纳税人（rén）需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的（de），应当留存境外学校录取通知书、留（liú）学签证等境外（wài）教育佐证（zhèng）资（zī）料。
  第（dì）十三（sān）条 纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历（学位）继续（xù）教育的，应当填报教育起（qǐ）止时间（jiān）、教育阶（jiē）段等信息；接受技能人员（yuán）或（huò）者专业技术人员职业资格继续教（jiāo）育的，应当（dāng）填报证书名称、证书编（biān）号、发证机（jī）关、发证（批（pī）准）时间等信息（xī）。
  纳（nà）税人需要留存备查资料包（bāo）括：纳税人接受（shòu）技能（néng）人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育（yù）的，应当留存职（zhí）业资格相关证书等资料。
  第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当填报住（zhù）房权属信息（xī）、住房坐落地址、贷（dài）款方式、贷款银（yín）行、贷款合同编（biān）号、贷款期限、首次（cì）还款（kuǎn）日期等信息；纳税（shuì）人有配（pèi）偶的，填写配偶姓名、身（shēn）份证件（jiàn）类型及号码。
  纳税人（rén）需要（yào）留存备查资料包括：住（zhù）房贷款合（hé）同（tóng）、贷款还款支出凭证（zhèng）等资料。
  第十（shí）五条 纳税人享（xiǎng）受住房租金专项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除（chú），应当填报主要（yào）工作（zuò）城市、租赁住（zhù）房坐落地址、出租人姓名及身份证件类（lèi）型和号码或者出租方单（dān）位名称及纳税人识（shí）别号（社会统一信（xìn）用代码（mǎ））、租赁（lìn）起止时间等信息；纳税人有配偶的，填写配（pèi）偶姓名、身份证件类型及号（hào）码。
  纳税人需要留存备查（chá）资料包括（kuò）：住房租赁合同或协议等（děng）资（zī）料（liào）。
  第十六（liù）条（tiáo） 纳（nà）税人（rén）享受赡（shàn）养（yǎng）老（lǎo）人专（zhuān）项附加（jiā）扣除，应当填报纳税人是（shì）否为独生（shēng）子女、月（yuè）扣除金（jīn）额（é）、被赡养人姓名及身（shēn）份证件（jiàn）类型和号码、与纳税（shuì）人关系；有共（gòng）同赡养人的，需填（tián）报（bào）分摊方式、共同赡养人（rén）姓名（míng）及身份证件类（lèi）型和号码等信息。
  纳税人需要留存备查（chá）资料包括：约定或指（zhǐ）定分摊的书面分摊（tān）协议（yì）等资料。
  第十七条 纳税（shuì）人享受大（dà）病医疗专项附加扣除，应当填报患者姓名（míng）、身（shēn）份证（zhèng）件类型及号（hào）码、与纳税（shuì）人关系、与基本医保相关的（de）医（yī）药费用总金额、医保目录范围内（nèi）个人负担的自付金额等信息。
  纳税人需要留存备查资（zī）料（liào）包括（kuò）：大病患者医药服务收费及（jí）医保报销（xiāo）相关票据原件或复印（yìn）件，或者医疗保障（zhàng）部门（mén）出具的纳税年度医（yī）药费用清（qīng）单等资料。
  第十八（bā）条（tiáo） 纳税人应当对报（bào）送的（de）专项附加（jiā）扣除信息的（de）真（zhēn）实性、准确性、完（wán）整（zhěng）性负责。

  第四章  信息报送（sòng）方式

  
  

  第十九条 纳（nà）税人（rén）可以通过远程办税端、电子或（huò）者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除（chú）信息。
  第二十（shí）条 纳税人选择纳（nà）税年度内由扣缴义务人办（bàn）理专项附加扣除的，按下列规定办理：
  （一（yī））纳税人通过远（yuǎn）程办税端选（xuǎn）择扣缴义（yì）务人并报送专项附加扣除信（xìn）息的，扣缴义务（wù）人根据接收的扣除信息办理（lǐ）扣除。
  （二）纳税人通过填写电子（zǐ）或者纸质《扣除信（xìn）息表（biǎo）》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息（xī）导（dǎo）入或者录入扣缴端软件（jiàn），并在次月办（bàn）理（lǐ）扣缴申报时提交给主（zhǔ）管（guǎn）税务机关。《扣除信（xìn）息表》应（yīng）当一（yī）式两份，纳（nà）税人和扣缴（jiǎo）义务人签（qiān）字（章）后分别留存备查。
  第（dì）二十一条 纳税人（rén）选择年度终了后办（bàn）理汇算清缴申（shēn）报时享受专项附加扣除的，既可（kě）以通过（guò）远程办（bàn）税端报（bào）送（sòng）专项附加扣除信息，也（yě）可（kě）以将电子（zǐ）或者纸（zhǐ）质《扣除信（xìn）息表（biǎo）》（一（yī）式两份）报送（sòng）给汇缴地主管（guǎn）税务机关。
  报送电子（zǐ）《扣除信息表》的，主管税务机关受（shòu）理打印，交由纳税人签字后（hòu），一份由纳税人留存备查（chá），一份（fèn）由税务机关（guān）留存；报送纸质（zhì）《扣除信息表》的，纳（nà）税人签字（zì）确认、主管税务机（jī）关受理签章后，一份退还纳税人留存备查（chá），一份（fèn）由（yóu）税务机关留存。
  第二十（shí）二条 扣缴义务人和（hé）税务机关应当（dāng）告知（zhī）纳税人办理专项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）的方式和渠（qú）道，鼓励并引导纳税人采用远程办税端（duān）报送（sòng）信（xìn）息。

  第（dì）五章  后续管理

  
  

  第二十三条 纳（nà）税人应当将（jiāng）《扣（kòu）除（chú）信息表（biǎo）》及（jí）相关留存备查（chá）资（zī）料，自法定汇算清缴期结（jié）束（shù）后（hòu）保存五年。
  纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴（jiǎo）义务人应当自（zì）预扣预缴年度的（de）次年起留（liú）存五年。
  第（dì）二（èr）十四条 纳税人（rén）向扣（kòu）缴义（yì）务（wù）人提供专项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除（chú）信（xìn）息的，扣（kòu）缴义务人应当按照（zhào）规定予以扣除，不得拒绝（jué）。扣缴（jiǎo）义务人应当为纳税（shuì）人报（bào）送的（de）专（zhuān）项附加扣除信息保（bǎo）密。
  第二（èr）十五（wǔ）条 扣缴义（yì）务人应当及时（shí）按照纳税人（rén）提供的信息计算办理扣缴申报，不（bú）得（dé）擅自更改纳（nà）税人提（tí）供（gòng）的（de）相关信息。
  扣缴义务人发现纳税人提供的信（xìn）息（xī）与实（shí）际情（qíng）况不符，可（kě）以要求（qiú）纳（nà）税人修改。纳税人拒（jù）绝修（xiū）改的（de），扣缴义务人（rén）应当向主管税（shuì）务机关（guān）报告，税务机关应当及时（shí）处（chù）理（lǐ）。
  除纳（nà）税人另有要求外，扣缴义（yì）务人应当于年度终了后（hòu）两个月内，向纳税（shuì）人（rén）提供（gòng）已（yǐ）办理的专项附加扣（kòu）除项目及金额等信息。
  第二十六条 税务机关定期（qī）对纳税人提供的专项附加扣（kòu）除信息开展（zhǎn）抽查。
  第二十七条 税务机关核查时，纳税人无法提供留存（cún）备查资料，或（huò）者留存备查资料不（bú）能（néng）支（zhī）持（chí）相关情况（kuàng）的，税（shuì）务机关（guān）可以（yǐ）要求纳税（shuì）人提供其他佐证；不能提供其他佐证（zhèng）材料，或者佐证材（cái）料仍不足以支持的，不得（dé）享受相（xiàng）关专项附（fù）加扣除。
  第二十八条 税务（wù）机关核（hé）查专项附（fù）加扣除（chú）情况时，可（kě）以提请有关单位（wèi）和个人协助核查，相关单位和个人应当协（xié）助。
  第二十九条 纳税人（rén）有（yǒu）下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改（gǎi）正；情形严重的，应当纳入（rù）有（yǒu）关信用信息系统，并按照国家（jiā）有（yǒu）关（guān）规定（dìng）实（shí）施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法（fǎ）规的，税务机（jī）关依法进行处理：
  （一）报送虚假专（zhuān）项附（fù）加扣除信息；
  （二）重复享受专项附加扣（kòu）除；
  （三）超（chāo）范围（wéi）或标准享受专（zhuān）项附加（jiā）扣除；
  （四）拒不提供留存（cún）备查资料；
  （五）税（shuì）务总局规定的其他情形。
  纳税人在任职、受雇单位报送（sòng）虚假扣除（chú）信（xìn）息的，税务机（jī）关责（zé）令改正的（de）同时，通（tōng）知扣（kòu）缴义务人。
  第三十条 本办（bàn）法自2019年1月（yuè）1日起施行（háng）。

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