国家税务总局公告2019年（nián）第44号 

为切实维护纳（nà）税人合法权益，进一步落实好专项附（fù）加扣除政策（cè），合理（lǐ）有（yǒu）序建立（lì）个人所得税综合所得汇（huì）算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条（tiáo）例（lì）（以下简（jiǎn）称“税（shuì）法”）和税收征收管理法及其实施（shī）细则有关规定，现就办（bàn）理（lǐ）2019年度个（gè）人所（suǒ）得税综合（hé）所（suǒ）得汇算清（qīng）缴（以下简称（chēng）“年度汇算”）有关事项（xiàng）公告如下：

一、2019年度汇算的内容

依据税法规定，2019年度终了后（hòu），居民个人（以（yǐ）下称“纳税人（rén）”）需（xū）要（yào）汇总（zǒng）2019年1月1日至12月31日取得的工资薪（xīn）金、劳（láo）务报酬（chóu）、稿酬、特许权使用（yòng）费等四项所得（以（yǐ）下称“综合所得”）的收（shōu）入（rù）额，减除费（fèi）用（yòng）6万元（yuán）以及专项扣除、专项附加（jiā）扣（kòu）除、依法确定的其（qí）他扣（kòu）除（chú）和（hé）符合条件的（de）公益慈善事业捐赠（zèng）（以下简称“捐（juān）赠”）后，适用综合（hé）所得个人所得税税率并减（jiǎn）去速算扣除数（税（shuì）率表见附件（jiàn）），计算本（běn）年度（dù）最（zuì）终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年（nián）度应退或应补税额（é），向税（shuì）务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下（xià）：

2019年度汇算应退或应（yīng）补税额=[（综合（hé）所得收（shōu）入额（é）-60000元-“三险一金”等专项（xiàng）扣除（chú）-子女教育等专项附加扣除-依法（fǎ）确定的其他扣除-捐赠（zèng））×适用（yòng）税率-速算扣（kòu）除数]-2019年已预缴税额（é）

依（yī）据（jù）税法（fǎ）规定，2019年度汇算（suàn）仅（jǐn）计（jì）算并结清本（běn）年度综（zōng）合所得的应（yīng）退或应补税款，不（bú）涉（shè）及以（yǐ）前或往后年度，也不涉及财产租赁（lìn）等分类所得，以及（jí）纳税（shuì）人按规定选择不并（bìng）入（rù）综合所得（dé）计算纳税的全年一次（cì）性奖金等所得。

二（èr）、无需办理年度（dù）汇（huì）算的纳税人

经国务院（yuàn）批准，依（yī）据《财政部 税务总局（jú）关（guān）于个人所得税综合所得汇算（suàn）清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年（nián）第（dì）94号）有（yǒu）关（guān）规定，纳（nà）税人在2019年度已依（yī）法预缴个人所得税且符合（hé）下列情形之一的，无需（xū）办理（lǐ）年度汇算：

（一）纳税人（rén）年度汇（huì）算需补税但年度综合（hé）所得收（shōu）入（rù）不超过12万元（yuán）的；

（二）纳税人年度汇算需（xū）补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与（yǔ）年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的（de）。

三、需要（yào）办理年度汇算的（de）纳税人

依据税法规定，符合下列情形之一（yī）的，纳税人（rén）需要办理年度（dù）汇（huì）算：

（一）2019年度已预缴税额大于年（nián）度应纳税额且申请退税（shuì）的。包（bāo）括2019年度综合所得收入额不超（chāo）过6万元但已（yǐ）预（yù）缴个人所得税；年度中（zhōng）间劳务报酬、稿酬、特许（xǔ）权（quán）使用费适用的预扣（kòu）率高于综合所得年适用税（shuì）率；预缴税款时（shí），未申报扣除或未足额扣除（chú）减除费用、专项扣（kòu）除、专项附加（jiā）扣除、依法确定的（de）其他（tā）扣除或捐赠，以及（jí）未申报享受或未足额享受综合所得（dé）税（shuì）收优惠等情形。

（二）2019年度综合所得收（shōu）入超（chāo）过12万元且（qiě）需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所（suǒ）得，合（hé）并后适用税率提高导致已预缴（jiǎo）税额小于（yú）年度应纳（nà）税额等（děng）情形。

四、可（kě）享（xiǎng）受的税前扣除（chú）

下列（liè）未申报扣除或未足额（é）扣除的（de）税（shuì）前扣（kòu）除项目，纳税人可在年度汇算（suàn）期间办理（lǐ）扣（kòu）除或补充扣除（chú）：

（一）纳税（shuì）人及其配偶、未成年子（zǐ）女在2019年（nián）度发生的，符合（hé）条件（jiàn）的（de）大（dà）病医疗支出；

（二）纳税（shuì）人在2019年度未申报享受或未（wèi）足（zú）额享受的子女教育、继续教育、住（zhù）房（fáng）贷款利息或住房租金（jīn）、赡养老人专（zhuān）项附加扣除，以及（jí）减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；

（三（sān））纳税人在2019年度（dù）发生（shēng）的符合条件的捐赠支（zhī）出。

五、办理时间

纳税人办理2019年度（dù）汇算的时间（jiān）为2020年3月1日至（zhì）6月30日。在中国境内无（wú）住所（suǒ）的纳税人在（zài）2020年（nián）3月1日前离境（jìng）的，可以在离境前办理年度（dù）汇算。

六、办理方（fāng）式

纳（nà）税人可自主选择下列（liè）办理方式：

（一）自行办理年度汇算。

（二）通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人（rén）提出代办（bàn）要求的（de），扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅（fǔ）导纳税人（rén）通过网上税务局（jú）（包括手机个人所得税（shuì）APP）完成年度汇（huì）算申报和退（补）税。由扣（kòu）缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月（yuè）30日（rì）前与扣缴义务人进（jìn）行（háng）书面确认（rèn），补充提供其2019年度在（zài）本单位以外（wài）取得的综合所（suǒ）得收入、相关（guān）扣除、享受税收优惠等信息资料，并（bìng）对所提（tí）交信息的（de）真实性、准确性、完整性负责。

（三）委（wěi）托涉税（shuì）专业（yè）服务机（jī）构或（huò）其他单位及个人（以（yǐ）下称“受托人（rén）”）办理，受托人需与（yǔ）纳税人签订授权书。

扣缴义务人或受托人为纳（nà）税人办（bàn）理年度汇（huì）算后，应当及时将（jiāng）办理情（qíng）况告知纳税人（rén）。纳税人（rén）发现申报信息（xī）存在（zài）错误的（de），可以（yǐ）要求扣缴义务人或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。

七、办理渠道

为便利纳税人（rén），税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先（xiān）通过网上（shàng）税务局（包（bāo）括手机个人所得税APP）办理年度汇算（suàn），税（shuì）务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方（fāng）便通过上述（shù）方式办理的，也可以通过邮寄（jì）方式或（huò）到办税（shuì）服（fú）务厅（tīng）办（bàn）理。

选择邮寄申报的，纳税人（rén）需将申报（bào）表寄送（sòng）至任（rèn）职受雇单（dān）位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住（zhù）地（dì））所在（zài）省（shěng）、自治区、直辖市、计划（huá）单列市税务局公告指定（dìng）的税（shuì）务机关。

八、申报信息及资料留存

纳税（shuì）人（rén）办理年度汇算时，除向税务（wù）机关报（bào）送年度汇算申报表外，如需修改本人相关基础信息（xī），新增享受（shòu）扣（kòu）除或者（zhě）税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。填报的信息，纳税人需仔细核对（duì），确保真（zhēn）实、准确、完整。

纳税人以（yǐ）及代办（bàn）年度汇算的（de）扣缴义务人（rén），需将年度汇算申报表（biǎo）以及与纳（nà）税人综合所得收入、扣除（chú）、已缴税额或税（shuì）收优惠（huì）等相关资料，自（zì）年度（dù）汇算期结束之日起留存5年。

九、接受年度汇算申报的（de）税务机（jī）关

按照（zhào）方便就近原则，纳税人自行办理或受托人（rén）为纳税人代为办理2019年度汇（huì）算的，向纳税人任职（zhí）受雇单（dān）位所在地的主（zhǔ）管（guǎn）税务机关申报；有两处及以上（shàng）任职受雇（gù）单（dān）位的，可自主选择向（xiàng）其（qí）中一处单位所在地的主管税务机关申报（bào）。纳税人（rén）没有任职受雇单位（wèi）的，向其户（hù）籍所（suǒ）在地或者（zhě）经常居住（zhù）地的主管税务机关申报。

扣缴义（yì）务（wù）人在年度汇算期内（nèi）为纳（nà）税人（rén）办理年（nián）度汇算的，向（xiàng）扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人的主管税务机关（guān）申报。

十、年度汇（huì）算的退税、补税（shuì）

纳税人申（shēn）请年度汇（huì）算退税，应当提供（gòng）其在中（zhōng）国境（jìng）内开设（shè）的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后（hòu），按照国库管理（lǐ）有（yǒu）关规定，在本公告（gào）第九条确（què）定的（de）接受（shòu）年（nián）度汇算申报的税（shuì）务机关所（suǒ）在地（即汇算清缴地）就地办理（lǐ）税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供（gòng）的信息资料有误的，税务机关（guān）将通知纳税人更正，纳税人按要（yào）求（qiú）更正后依法办理退税。

为方便纳税人（rén）获取（qǔ）退税，纳（nà）税人2019年度综合所（suǒ）得收入额不超过6万元且已预缴个（gè）人（rén）所得（dé）税的，税务机关（guān）在网上税务局（包（bāo）括手机个人所（suǒ）得（dé）税APP）提供便（biàn）捷（jié）退税功能，纳税人可以（yǐ）在2020年3月1日至5月（yuè）31日期间（jiān），通过简易申报表办理年（nián）度（dù）汇（huì）算退税。

纳税人办理（lǐ）年度汇算补税（shuì）的，可以通过（guò）网上银行、办税服务厅POS机（jī）刷卡、银（yín）行柜（guì）台、非银行支付机构（gòu）等方式（shì）缴纳。

十一（yī）、年度（dù）汇算服（fú）务（wù）

税（shuì）务（wù）机关（guān）推出系列（liè）优化服务措（cuò）施，加强年度汇算的政策解读和操（cāo）作辅（fǔ）导力度，分类编制办税（shuì）指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多（duō）渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过手机个人所得税APP、网（wǎng）页（yè）端、12366纳（nà）税（shuì）服务热线等渠道提供（gòng）涉税（shuì）咨询，帮助纳税人（rén）解决办理年度汇算中的疑难（nán）问题，积极回应纳（nà）税人诉求。

为合理有序引（yǐn）导纳税人办（bàn）理年度汇算，避免出现扎堆拥堵，主管税务机关将分批（pī）分期通知（zhī）提醒纳税（shuì）人在（zài）确定的时间段（duàn）内（nèi）办理。纳税人如需提前或延后办理的，可与税务机关预约或通过网上税务局（包括（kuò）手机个人（rén）所得税APP）在法定年度汇算期（qī）内办（bàn）理。对于因年长、行动不便（biàn）等独立完（wán）成年度汇算（suàn）存在特殊困难的，纳税人提出（chū）申（shēn）请（qǐng），税务机关（guān）可提供个性化年度汇算（suàn）服务。

特此（cǐ）公告。

附件（jiàn）：个（gè）人所得税税（shuì）率表（综合所得适（shì）用）

国家税务总局

2019年（nián）12月（yuè）31日（rì）